2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России


^ 2.5. Правила документооборота и технологии обработки инфы


Для банков разработан Типовой список документов, образующихся в деятельности кредитных организаций, с указанием сроков хранения, утвержденный Федеральной архивной службой 16 января 1996 г. № 1021/65, согласованный с Банком Рф и Ассоциацией русских банков.

Банк 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России производит создание первичных документов, передачу их в установленном порядке и определяет сроки для отражения в бухгалтерском учете в согласовании с утвержденным положением о документообороте (Приложение 3). В нареченном положении под документооборотом 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России понимается движение документов в организации с момента их сотворения либо получения до окончания выполнения либо отправки.

Нареченное положение о документообороте обеспечивает последующее:

— все документы, поступающие в операционное время в бухгалтерские службы 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России, в том числе из филиалов, подлежат оформлению и отражению по счетам бухгалтерского учета в тот же денек;

— документы, поступившие во внеоперационное время, отражаются на счетах на последующий рабочий денек. Порядок приема документов после операционного 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России времени оговаривается в договорах по обслуживанию ­клиентов.

Бухгалтерский учет в банке и книжка регистрации лицевых счетов ведутся с применением ПЭВМ в машинноориентированной форме.

Список документов, подлежащих неотклонимому распечатыванию, и периодичность их вывода на 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России печать: раз в день выводятся на печать — баланс, лицевые счета, по которым были проведены операции, также выписки (2-ые экземпляры лицевых счетов) по клиентским счетам, ведомости открытых и закрытых счетов. Другие документы могут 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России выдаваться для распечатывания при необходимости.


^ 2.6. Порядок внутрибанковского контроля за совершаемыми операциями


Все бухгалтерские операции, совершенные в прошлом деньке, в течение последующего рабочего денька должны быть стопроцентно испытаны на основании первичных документов, записей 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России в лицевых счетах, в других регистрах бухгалтерского учета. Контроль осуществляется методом зрительной проверки документов, оформленных на картонных носителях (может обеспечиваться программным методом, также с применением кодов, паролей и других средств).

Список 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России операций, подлежащих дополнительному контролю, приведен в Приложении 5 Правил. Эти операции подлежат отражению в учете с дополнительной подписью контролирующего работника.

Главный бухгалтер банка, его заместители, начальники отделов и работники следующего контроля систематически создают 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России следующие проверки бухгалтерской и кассовой работы, цель которых состоит в выявлении нарушений правил совершения операций и ведения бухгалтерского учета. Состав групп, осуществляющих таковой контроль, определяется основным бухгалтером, и состоят эти группы из 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России работников бухгалтерии.


^ 3. Методологические нюансы учетной политики


3.1. Способ признания доходов и расходов банка


Основной вариант Учетной политики. Согласно Правилам (п. 1.12.2 ч. I) в Учетной политике банка закреплен принцип отражения доходов и расходов банка по способу начисления.

Этот 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России принцип значит, что денежные результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения либо уплаты денег (их эквивалентов).

Доходы и расходы отражаются 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся.

Истинной Учетной политикой определяется, что начисленные проценты числятся определенными к получению по активам 1–й, 2–й и 3–й категории свойства (соответствуют 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России аспектам признания в качестве доходов). По активам 4–й и 5–й категории свойства начисленные проценты числятся проблемными (не подлежат отражению на счетах доходов).

^ Другой вариант Учетной политики. Истинной Учетной политикой определяется, что начисленные 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России проценты числятся определенными к получению по активам 1–й и 2–й категории свойства (соответствуют аспектам признания в качестве доходов). По активам 3–й, 4–й и 5–й категории свойства начисленные проценты числятся проблемными (не подлежат 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России отражению на счетах доходов).


^ 3.1.1. Периодичность начисления процентов


Вариант 1. Начисление процентных доходов и расходов осуществляется на даты признания в согласовании с требованиями Правил.

Вариант 2. Начисление процентных доходов и расходов осуществляется раз в день. По требованиям 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России на получение процентов в согласовании с требованиями Положения № 283–П формируется резерв на вероятные утраты также раз в день.


^ 3.1.2. Начисление процентов в дату уплаты


Вариант 1. Если дата начисления совпадает с датой, предусмотренной контрактом для уплаты, то 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России в балансе бухгалтерскими проводками поначалу отражается факт начисления дебиторской либо кредиторской задолженности в корреспонденции со счетом доходов либо расходов соответственно. Потом отражается факт получения либо перечисления денег соответственно по дебету 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России либо кредиту счетов по учету денег в корреспонденции со счетом дебиторской либо кредиторской задолженности.

Вариант 2. Если дата начисления совпадает с датой, предусмотренной контрактом для уплаты, то в балансе бухгалтерскими проводками поначалу 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России отражается факт получения либо перечисления денег соответственно по дебету либо кредиту счетов по учету денег в корреспонденции со счетом доходов либо расходов соответственно, без подготовительного начисления.


^ 3.1.3. Начисление доходов и расходов по длящимся договорам


Вариант 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России 1. Доходы и расходы от выполнения работ (оказания услуг), учитываемые как в составе доходов и расходов от банковских операций и других сделок, так и в составе операционных и иных доходов и расходов, в том числе 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России в виде комиссионного вознаграждения и комиссионного сбора, отражаются в бухгалтерском учете на дату принятия работы (оказания услуг), определенную критериями контракта (в том числе как денек уплаты), либо подтвержденную другими первичными 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России учетными документами.

Вариант 2. Доходы и расходы от выполнения работ (оказания услуг), учитываемые как в составе доходов и расходов от банковских операций и других сделок, так и в составе операционных и иных доходов и расходов 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России, в том числе в виде комиссионного вознаграждения и комиссионного сбора, отражаются в бухгалтерском учете на дату принятия работы (оказания услуг), определенную критериями контракта (в том числе как денек уплаты), либо подтвержденную другими 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России первичными учетными документами, также в последний рабочий денек месяца, исходя из фактического объема выполненных работ, оказанных услуг.

Применение способа «начисления» значит, что общепризнанные доходы и расходы от оказания услуг подлежат 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России отражению по счетам по их учету в корреспонденции со счетами по учету соответственных требований и обязанностей (в т. ч. 47422 «Обязательства по иным операциям», 47423 «Требования по иным операциям», 60311 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России и покупателями», 60312 Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями») до их фактической уплаты.

Если дата признания доходов либо расходов совпадает с датой оплаты, то вероятны последующие варианты:

Вариант 1. За ранее осуществляется начисление.

Вариант 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России 2. Внедрение счетов по учету требований либо обязанностей не непременно.

Порядок возмещения издержек и издержек должен определяться на основании договорных критерий. В случае, если в договоре на оказание услуг прямо указывается, что все понесенные 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России кредитной организацией издержки, или их определенная величина подлежат возмещению клиентами (контрагентами), то суммы этих издержек расходами не признаются, а учитываются в бухгалтерском учете в качестве дебиторской задолженности.


^ 3.2. Выбор периодичности списания доходов и расходов 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России будущих периодов на доходы и расходы отчетного периода


Учет сумм, единовременно приобретенных (уплаченных) и подлежащих отнесению на доходы (расходы) в следующих отчетных периодах, ведется с учетом последующего.

При отнесении сумм на 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России счета по учету доходов (расходов) будущих периодов отчетным периодом является календарный год.

Суммы доходов (расходов) будущих периодов относятся на счета по учету доходов (расходов) пропорционально прошедшему временному интервалу.

Банк вправе установить в Учетной политике 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России в качестве временного интервала календарный месяц либо квартал.

Вариант 1. Временной интервал принимается равным одному месяцу.

Вариант 2. Временной интервал принимается равным одному кварталу.

Вариант 3. Не устанавливать временной интервал. В данном случае временной интервал считается 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России равным календарному году.

Не позже последнего рабочего денька временного интервала, установленного Учетной политикой банка, суммы доходов и расходов будущих периодов, приходящиеся на соответственный месяц (квартал, год), относятся на счета по учету доходов 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России и расходов.

На счете 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям» учитываются суммы процентов, приобретенные в счет будущих периодов, в разрезе каждого кредитного контракта на размещение средств.

На счете 61401 «Расходы будущих периодов по 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России кредитным операциям» учитываются суммы процентов, уплаченные в счет будущих периодов, в разрезе каждого контракта на вербование средств.

На счете ^ 61304 «Доходы будущих периодов по другим операциям» учитываются поступившие суммы арендной платы 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России в счет будущих периодов.

На счете 61403 «Расходы будущих периодов по другим операциям» учитываются суммы перечисленной арендной платы в счет будущих периодов.

Периодичность получения доходов от передачи имущества в текущую аренду либо лизинг устанавливается 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России надлежащими договорами. При всем этом арендная плата, поступившая авансом, должна учитываться как доходы будущих периодов, кроме суммы НДС, содержащейся в арендной плате. Она относится на расчеты с бюджетом в том периоде, когда 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России поступает платеж, независимо от того, зачисляется ли сходу на доходы либо на доходы будущих периодов.

На счете 61304 учитываются поступившие суммы в счет будущих периодов за информационно–консультационные услуги и подобные поступления.

К 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России аналогичным поступлениям относятся:

— суммы, поступившие от клиента за аренду сейфовых ячеек;

— суммы, поступившие от клиента за сервис банковской карты;

— суммы, поступившие от клиента за выданную гарантию;

— сумма, поступившая за совершенный аваль на векселе 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России клиента;

— другие (перечислить).

На счете 61403 учитываются суммы перечисленной в счет будущих периодов:

— абонентской платы;

— суммы страховых взносов;

— за информационно–консультационные услуги;

— за сопровождение программных товаров;

— за рекламу;

— за подписку на повторяющиеся издания 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России;

— другие подобные (перечислить).

Суммы комиссий, приобретенные от клиентов за несколько периодов, на доходы будущих периодов не относятся, а учитываются в составе кредиторской задолженности.

Если в качестве временного интервала установлен месяц либо квартал 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России, то в дату получения (уплаты) суммы, приходящиеся на соответственный временной интервал (месяц, квартал), могут быть отнесены конкретно на доходы (расходы), а суммы, относящиеся к текущему году, но приходящиеся на последующие временные 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России интервалы, учитываются на счетах по учету доходов (расходов) будущих периодов. Принцип существенности может быть использован только при установлении в качестве временного интервала календарных месяца либо квартала для разных групп и видов доходов (расходов 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России) будущих периодов.


^ 3.3. Учет расчетно–кассовых операций


Учетная политика банка в отношении расчетно–кассовых операций строится в полном согласовании с Положением Банка Рф от 24 апреля 2008 г. № 318–П «О порядке ведения кассовых операций 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка Рф в кредитных организациях на местности Русской Федерации», Положением Банка Рф от 3 октября 2002 г. № 2–П «О безналичных расчетах в Русской Федерации 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России» и Приложением к нему № 33 «Рекомендуемый порядок отражения главных операций в бухгалтерском учете кредитных организаций при совершении расчетов через счета ЛОРО, НОСТРО и через счета межфилиальных расчетов».

Рабочие положения по учету расчетно–кассовых операций 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России приведены в Приложении 4.


^ 3.3.1. Открытие депозитных счетов нотариусов


Для бухгалтерского учета денег, получаемых нотариусами в депозит, советуем использовать балансовый счет 42309 «Прочие завлеченные средства до востребования», а для бухгалтерского учета движения денег, связанных с денежной деятельностью 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России нотариуса, употребляется балансовый счет 40802 «Физические лица — личные предприниматели».


^ 3.3.2. Учет средств клиентов, размещенных в Фонде поддержания ликвидности


Порядок формирования фонда поддержания ликвидности определяется на базе договорных отношений меж надлежащими организациями (РНКО, устроитель 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России торговли, биржа, платежная система) и участниками расчетов. Соответственно и порядок бухгалтерского учета определяется исходя из критерий контракта, в т. ч., на пассивных счетах баланса по учету иных завлеченных средств.


^ 3.3.3. Учет денежной помощи от АСВ


Финансовая 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России помощь в виде завлеченного депозита либо займа денег, приобретенная кредитными организациями от Агентства по страхованию вкладов в согласовании с Федеральным законом от 27.10.2008 года № 175–ФЗ «О дополнительных мерах для укрепления стабильности банковской системы 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России в период до 31 декабря 2011 года», учитывается зависимо от критерий заключаемых договоров на соответственных балансовых счетах первого порядка 416 «Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности» либо 433 «Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в федеральной 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России собственности» на лицевых счетах, открытых по срокам вербования денег.


^ 3.3.4. Урегулирование межфилиальной задолженности


П. 1.22 ч. I Правил обозначено, что кредитная организация без помощи других определяет порядок и периодичность урегулирования обоюдной задолженности по 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России счетам 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в Русской Федерации», 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Русской Федерации», 30305 «Расчеты меж подразделениями одной кредитной организации по приобретенным ресурсам», 30306 «Расчеты меж подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам» и ее 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России лимитирование.

Вероятные варианты урегулирования задолженности:

Вариант 1. В итоге проводимых расчетов у 1-го из подразделений кредитной организации пассивное сальдо на счете ^ 30301 повсевременно возрастает. Соответственно возрастает активное сальдо на счете 30302. При достижении некой границы 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России (лимита) нужно провести расчеты по урегулированию этой задолженности с целью уменьшения остатков на счетах 30301 и 30302.

Вариант 2. В итоге расчетов активное сальдо на счете 30306 (пассивное сальдо на счете 30305) превысило установленный 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России внутренними положениями предел. Нужно провести урегулирование задолженности.

Варианты урегулирования межфилиальной задолженности, также процедура передачи денежных результатов текущего года от филиалов в головной банк, приведены в Приложении 5.


^ 3.3.5. Расчеты по банковским картам


Если в договоре банковского счета отсутствует 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России условие, при котором клиент имеет право на получение кредита, в случае дефицитности средств на его счете, кредитная организация должна обеспечить проведение операции (в том числе при помощи технических средств защиты) исключительно 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России в границах остатка денег на банковском счете клиента.

В случае несанкционированного проведения расходной операции с банковского счета с внедрением расчетных карт (технический овердрафт), сумма задолженности, начисленная на балансовый счет 30233 «Незавершенные расчеты по операциям 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России, совершаемым с внедрением платежных карт», согласно п. 2.8 Положения Банка Рф от 24 декабря 2004 г. № 266–П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с внедрением платежных карт» должна быть погашена в согласовании с 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России нормами и сроками, установленными ст. 314 Штатского кодекса Русской Федерации.

Если в предстоящем вопрос об выполнении клиентом обязательства по погашению задолженности будет урегулирован, то сумма задолженности списывается со счета 30233 и относится на 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России надлежащие балансовые счета в согласовании с критериями достигнутой договоренности, или погашается в корреспонденции со счетами по учету денег. Если обозначенный вопрос остается неурегулированным, то сумма задолженности списывается со счета 30233 и относится 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России кредитной организацией на свои расходы с отражением по символу 27308 «Другие расходы» ОПУ.

Подобные деяния выполняются в случае превышения клиентом установленного лимита кредитования при дефицитности средств на банковском счете клиента либо депозитном 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России счете клиента — физического лица («овердрафт»).


^ 3.4. Учет операций по кредитованию физических и юридических лиц


Учетная политика банка в отношении этих операций строится в полном согласовании с Правилами, Положением Банка Рф от 31 августа 1998 г. № 54–П «Порядок 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России предоставления (размещения) кредитными организациями денег и их возврата (погашения)» в редакции Положения Банка Рф от 27 июля 2001 г. № 144–П, Положением Банка Рф от 26 июня 1998 г. № 39–П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России с привлечением и размещением денег банками, и отражения обозначенных операций по счетам бухгалтерского учета», Налоговым кодексом РФ.

Порядок сотворения резерва на вероятные утраты по расположенным валютным средствам регулируется Положением Банка Рф от 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России 26 марта 2004 г. № 254–П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на вероятные утраты по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».

Рабочее положение по учету обозначенных операций приведено в Приложении 6.


^ 3.4.1. Учет задолженности 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России по кредитам


А. Кредит выдан одной суммой, погашается частями (аннуитетные платежи). При просрочке еще одного платежа осуществляется перенос на счет по учету просроченных кредитов.

Вариант 1. Переносится вся кредитная задолженность по договору, в том числе 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России и та, срок возврата которой еще не наступил.

Вариант 2. Переносится только та сумма кредитной задолженности, которая была просрочена. Текущая задолженность продолжает учитываться на прежних балансовых счетах.


Б. Кредит просрочен и 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России был осуществлен перенос на счет по учету просроченных кредитов. Заключено дополнительное соглашение о пролонгации. Осуществляется оборотный перенос на счет по учету текущей задолженности.

Вариант 1. Восстановление суммы осуществляется на новый балансовый счет.

Вариант 2. Восстановление 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России суммы осуществляется на старенькый балансовый счет, если с учетом критерий пролонгации, задолженность может учитываться на этом балансовом счете. Если срок, на который была пролонгирована задолженность, не соответствует балансовому счету, на котором она учитывалась ранее 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России, то восстановление осуществляется на новый балансовый счет.


В. Кредитная линия по условиям контракта предоставляет право заемщику получать кредит частями (траншами).

Вариант 1. На каждый транш раскрывается отдельный лицевой счет.

Вариант 2. Все транши учитываются 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России на одном лицевом счете, соответственном сроку деяния кредитной полосы. Отдельные транши учитываются внесистемно.

Подобная схема может быть предусмотрена в отношении «овердрафта».

Учет задолженности заемщика по прекращенному по решению суда кредитного 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России контракта осуществляется на том же балансовом счете, что и до решения суда.

Если кредитный контракт прекращен кредитной организацией в однобоком порядке в согласовании с критериями контракта, то учет непогашенной части задолженности заемщика осуществляется 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России в аналогичном порядке.

Заключение кредитной организацией и заемщиком дополнительного соглашения об изменении валюты кредита, не оказывает влияние на срок кредита, определяемый датой погашения всей ссудной задолженности, и соответственно, на выбор счета второго 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России порядка для отражения суммы задолженности в бухгалтерском учёте.


^ 3.4.2. Учет задолженности по процентам


Требования по процентам в корреспонденции со счетом доходов начисляются всегда как текущая задолженность, не считая сделки по уступке прав 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России требования по кредитному договору, когда просроченные проценты начисляются на счетах по учету просроченной задолженности.

По просроченной части кредита могут начисляться проценты по завышенной ставке.

Вариант 1. Проценты начисляются по основной ставке. Проценты по 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России завышенной ставке отражаются лишь на дату признания должником или на дату вступления в силу решения суда.

Вариант 2. Проценты начисляются по завышенной ставке. В случае, если будет вынесено решение суда, из которого будет следовать, что проценты 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России должны быть рассчитаны в наименьшем размере, осуществляется пересчет и списание лишне начисленных процентов.

Суммы процентов, приобретенные кредитной организацией до пришествия отчетного периода, к которому они относятся, могут быть учтены на счете по 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России учету доходов будущих периодов в согласовании с Правилами, если в согласовании с критериями контракта банк не возвращает их клиенту.

Если лишне приобретенные суммы процентов в согласовании с критериями контракта подлежат возврату клиенту 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России, то до момента возврата их следует учесть на счете по учету обязанностей по иным операциям в качестве кредиторской задолженности.

Вариант 1. Все проценты, относящиеся к текущему месяцу, признаются как доходы текущего периода 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России. Оставшаяся сумма относится на доходы будущих периодов по кредитным операциям.

Вариант 2. Проценты, приходящиеся на период от даты последнего признания до даты фактической уплаты, относятся на доходы текущего месяца. Оставшаяся сумма относится на 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России доходы будущих периодов по кредитным операциям.

Вариант 3. Вся сумма оплаты, приобретенная от заемщика ранее срока, относится на доходы будущих периодов.

Вариант 4. Если в критериях контракта строго установлена определенная дата оплаты, то 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России поступившая от заемщика сумма, относится на счет 47422 «Обязательства по иным операциям» по учету обязанностей банка. При пришествии даты оплаты процентов, установленной контрактом, сумма обязанностей банка списывается в корреспонденции со счетом доходов.

Комиссии по кредитному 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России договору начисляются на дату оказания услуг.


Внебалансовый учет процентов

Проценты, непонятные к получению, начисляются во внебалансовом учете.

Вариант 1. При получении денег от заемщика в оплату процентов осуществляется бухгалтерская проводка по балансу в корреспонденции 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России со счетами доходов. На эту дату начисление процентов во внебалансовом учете не отражается.

Вариант 2. На дату получения осуществляется начисление процентов во внебалансовом учете. При получении денег от заемщика в оплату 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России процентов осуществляется бухгалтерская проводка по балансу в корреспонденции со счетами доходов. Проценты, начисленные во внебалансовом учете, списываются оборотными проводками.

При переклассификации кредита в категорию свойства, которая позволяет признавать проценты в качестве доходов, на дату 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России переклассификации проценты начисляются в согласовании с избранным вариантом.

Вариант 1. При переклассификации осуществляется бухгалтерская проводка по балансу в корреспонденции со счетами доходов. На эту дату начисление процентов во внебалансовом учете не 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России отражается.

Вариант 2. На дату переклассификации осуществляется начисление процентов во внебалансовом учете. Потом начисление процентов осуществляется бухгалтерской проводкой по балансу в корреспонденции со счетами доходов. Проценты, начисленные во внебалансовом учете, списываются оборотными проводками 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России.


^ 3.4.3. Учет приобретенного обеспечения


Сумма приобретенных поручительств меняется зависимо от объема солидарных обязанностей поручителя:

— при изменении курса зарубежной валюты, в какой выдан кредит, осуществляется каждодневный пересчет суммы приобретенного поручительства;

— при начислении процентов сумма приобретенного обеспечения пересчитывается 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России в связи с повышением объема солидарных обязанностей поручителя на дату начисления процентов;

— при начислении штрафов, пеней и неустоек сумма приобретенного обеспечения пересчитывается в связи с повышением объема солидарных обязанностей поручителя 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России на дату начисления процентов;

— при погашении должником собственных обязанностей по кредитному договору (в полном объеме либо отчасти) сумма приобретенного обеспечения миниатюризируется на надлежащие суммы.

Цена приобретенного залога пересчитывается (переоценивается) исключительно в том случае, если 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России она была выражена в зарубежной валюте либо в условных единицах, которые подвержены изменению.

Переоценка залога, оцененного в зарубежной валюте, осуществляется раз в день.

Приобретенные в залог драгоценные металлы переоцениваются 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России в этом случае, когда их цена определена как рублевый эквивалент, рассчитываемый от учетных цен на драгоценные металлы.

Вариант 1. Переоценка залога, оцененного в условных единицах, осуществляется в последний рабочий денек месяца.

Вариант 2. Переоценка залога 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России, оцененного в условных единицах, осуществляется в те даты, когда происходит изменение рублевого эквивалента условной единицы, также в последний рабочий денек месяца.


^ 3.4.4. Учет резервов на вероятные утраты


Учет сумм резервов на вероятные утраты (дальше — РВП 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России) учитывается на соответственных счетах бухгалтерского учета.

Вариант 1. При переносе сумм задолженности, по которой формируется резерв на вероятные утраты, на балансовые счета по учету просроченной задолженности, суммы резервов на вероятные утраты переносятся на соответственный 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России балансовый счет по учету РВП по просроченной задолженности прямыми проводками.

Вариант 2. При переносе сумм задолженности, по которой формируется резерв на вероятные утраты, на балансовые счета по учету просроченной задолженности 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России, суммы резервов на вероятные утраты поначалу восстанавливаются на доходы, а потом формируются на соответственном балансовом счете по учету РВП по просроченной задолженности в корреспонденции с расходами кредитной организации.

Если кредит выдан одной суммой 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России, погашается частями, и соответственная часть неоплаченная в срок перенесена на счет по учету просроченной задолженности.

Вариант 1. Сумма резерва на вероятные утраты формируется на балансовом счете по учету РВП по просроченной задолженности в соответственной просроченной 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России части кредита.

Вариант 2. Вся сумма резерва на вероятные утраты формируется на одном балансовом счете или по учету РВП по текущей задолженности, или по учету РВП по просроченной задолженности зависимо от 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России того, что больше: текущая либо просроченная задолженность.

При объеме ссудной задолженности, входящей в портфель однородных ссуд, учитываемой на балансовом счете первого порядка, наименее 10% от объема всего ранца однородных ссуд, резервы формируются 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России на балансовом счете первого порядка, где учитывается основной объем ссудной задолженности.


^ 3.5. Учет операций по вербованию средств от клиентов


В случае преждевременного возврата вклада (депозита) либо преждевременного расторжения кредитного контракта, сумма лишне начисленных процентов 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России (в текущем году), ранее отнесенная на счета расходов, отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета по учету расходов 70606 «Расходы».

Лишне начисленные проценты, относящиеся к прошлому году до даты составления годичного бухгалтерского отчета, отражаются по кредиту 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России счета 70706 «Расходы», а после составления годичного бухгалтерского отчета — по кредиту счета 70601 «Доходы» по символу 17201 «Доходы прошедших лет, выявленные в отчетном году по операциям вербования и предоставления (размещения) валютных средств».

При преждевременном 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России расторжении кредитного контракта и необходимости корректировки сумм процентов, ранее отнесенных на доходы, бухгалтерская запись осуществляется, соответственно, по дебету счетов 70601, 70701 «Доходы», 70606 по символу 27201 «Расходы прошедших лет, выявленные в отчетном году по операциям вербования 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России и предоставления (размещения) валютных средств».

При пересчете процентных расходов по вкладам в зарубежной валюте кредитная организация управляется последующим.

Вариант 1. Пересчет расходов осуществляется по курсу зарубежной валюты на дату преждевременного возврата 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России вклада.

Вариант 2. Пересчет расходов осуществляется по курсу зарубежной валюты на каждую дату, на которую производилось признание расходов в бухгалтерском учете за весь срок вклада.


^ 3.6. Учет операций по межбанковскому кредитованию


3.6.1. Активные кредитные операции банка


Учетная политика 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России банка в отношении этих операций строится в порядке, аналогичном порядку для учета операций по кредитованию физических и юридических лиц (не банков).

Рабочие положения по учету активных кредитных операций банка приведены в 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России Приложениях 7.1—7.3 (для кредитов в валюте Русской Федерации) и в Приложениях 9.6—9.7 (для денежных кредитов).


^ 3.6.2. Пассивные кредитные операции банка


Учетная политика банка в отношении этих операций строится в полном согласовании с Положением Банка Рф от 31 августа 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России 1998 г. № 54–П «Порядок предоставления (размещения) кредитными организациями денег и их возврата (погашения)» в редакции Положения № 144–П и Положением Банка Рф от 26 июня 1998 г. № 39–П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России привлечением и размещением денег банками, и отражения обозначенных операций по счетам бухгалтерского учета», с следующими переменами и дополнениями.

Рабочие положения по учету пассивных кредитных операций Банка приведены в Приложениях 7.1—7.3 (для кредитов в валюте 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России Русской Федерации) и в Приложениях 9.6—9.7 (для денежных кредитов).


^ 3.7. Учет операций с ценными бумагами


3.7.1. Пассивные операции банка с ценными бумагами


Учетная политика банка в отношении учета операций, связанных с формированием и конфигурацией уставного капитала банка 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России, основывается на Аннотации Банка Рф от 10 марта 2006 г. № 128–И «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на местности Русской Федерации».

Учетная политика банка в отношении эмиссионных операций с долговыми 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России обязанностями банка основывается на Положении Банка Рф от 26 марта 2007 г. № 302–П (дальше — Правила).

Согласно действующим нормативным документам Банка Рф все выпущенные банком ценные бумаги (акции, облигации, сертификаты, векселя) отражаются в бухгалтерском учете по 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России номинальной цены. При размещении ценных бумаг по стоимости ниже номинала величина дисконта учитывается на активном балансовом счете 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам».


Учет выкупа собственных облигаций с целью предстоящей реализации

Приобретение 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России собственных облигаций с целью предстоящей перепродажи отражается в бухгалтерском учете в порядке аналогичном погашению облигаций.

При всем этом режим использования счетов по учету ценных бумаг к выполнению находится в зависимости от избранного 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России варианта.

Вариант 1. При выкупе собственных облигаций с целью предстоящей перепродажи счета ^ 52401 «Выпущенные облигации к исполнению», 52402 «Обязательства по процентам и купонам по облигациям к исполнению» не употребляются.

Вариант 2. При выкупе собственных облигаций с 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России целью предстоящей перепродажи употребляются счета 52401, 52402.

При всем этом списываются начисленные к уплате проценты, учитываемые на счете ^ 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам», также сумма дисконта, отраженная на счете 52503.

При выкупе облигации 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России за сумму наименьшую, чем сумма всех обязанностей банка, отражается доход по символу 13201 «Доходы от операций с выпущенными ценными бумагами».

При выкупе облигации за сумму огромную, чем сумма всех обязанностей банка, отражается 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России расход по символу 23201 «Расходы от операций с выпущенными ценными бумагами».

Облигации отражаются на внебалансовом счете 90703 «Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи» по номинальной цены. Начисление дисконта и процентов по выкупленным 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России облигациям не осуществляются. В предстоящем облигации могут продаваться по стоимости, установленной в договоре купли–реализации. Счет выбытия (реализации) ценных бумаги либо имущества при всем этом не употребляется.

На счете ^ 520 «Выпущенные облигации» облигации 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России всегда учитываются по номинальной цены. На счете 52501 отражается начисленная на дату реализации часть купонного дохода.

Если продажная стоимость меньше, чем номинальная цена облигации, учтенная на счете ^ 520, и начисленная часть купонного дохода, отраженная на 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России счете 52501, то разница является дисконтом и подлежит отражению на счете 52503.

Если продажная стоимость больше, чем номинальная цена облигации, учтенная на счете 520, и начисленная часть купонного дохода, отраженная на счете 2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации - Московское Главное территориальное управление Банка России 52501, то разница признается доходом и отражается по символу 13201 «Доходы от операций с выпущенными ценными бумагами».



25-26-ryosrs-2013-r-rrrsrsrrsryos-rsryossrsrrr-r-60-rrsryos-srrssryo-rvrsrrryorr-srrssryos-rrsrsrr-ssrrr-rrrrrr-rrsrr-r-srrrssrrr-ryossrsryoryo-srrrrrryor-rr-rr-rrr-srrsryo.html
25-analiz-dinamiki-vvp-tema-osnovnie-koncepcii-kategorii-i-klassifikacii-nacionalnogo-schetovodstva.html
25-analiz-zdorovya-obuchayushihsya-pasport-programmi-4-sostoyanie-shkoli-na-moment-zaversheniya-programmi-razvitiya-na-2001-2007godi-7.html